审计师个人特征与审计质量的相关性研究

【摘要】审计质量对投资者决策、增强投资者的信心和维护证券市场的稳定性都具有重要的影响。审计质量的重要性，已然为我们大众所熟悉，并且得到越来越多的关注。现已有大量的学者投入到关于审计质量的研究，已有的研究成果主要是关于审计质量的影响因素，研究角度主要是从事务所水平、分所水平、审计客户等三类主体分别展开。然而执行审计工作的根本主体还是审计师—个体，所以，开始有学者提出，审计师对审计质量的影响的可能性。并且，审计师个人对审计质量的决定的重要性已经逐渐被政策制定者和学术界关注。在文章规范研究部分，首先回顾了关于审计质量和审计师个人特征的国内外相关文献，并加以总结。其次对审计质量和审计师个人特征的概念进行界定，提出了相关理论基础，并提出假设，说明了审计师个人特征与审计质量之间存在相关性的理论基础和可研究性。在前人研究的基础上，本文试从性别、年龄、学历、专业、经验、职位六类审计师个人特征展开，研究与审计质量之间的相关性。文章实证部分，我们选取了2011年沪深所有上市公司的财务数据和审计资料的资料，并手工搜查得到这些公司对应的审计师个人特征的数据。我们建立以审计质量作为因变量，审计师个人特征作为主要自变量的实证模型，检验审计师个人特征对审计质量产生的影响。实证结果表明，审计师的年龄、经验和职位对审计质量会产生较大的影响，且呈正相关性；审计师的性别、学历、专业对审计质量并没有产生较大的影响。因此，我们认为，审计师的某些个人特征能够影响审计质量。本文从审计师个人特征角度出发，研究审计质量的问题，为审计质量影响因素的研究提出了一种新的思路。其次，审计师个人特征主要是从审计师的档案中查找，形成了一种将档案研究与会计学研究相结合的新研究方法。文章结尾部分，我们为会计师事务所提高审计质量提供了一点可参考性的建议。由于获取数据存在一定的难度，本文样本数据有限，可能难以代表全体，进而影响到部分审计结论的准确性。
【作者】黄芳琳；
【导师】管亚梅；
【作者基本信息】南京财经大学，会计学，2013，硕士
【关键词】审计师；个人特征；审计质量；审计费用；

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